מתברר כי "משורה ישחרר רק המוות" אולם הוא לא משחרר מתשלום מיסים. חברי ועדת הערר קבעו כי מותו של המוריש אינו מהווה אירוע המבטל את הקנס בגין אי הצהרה במועד. זאת, שכן בניגוד לסנקציה פלילית (המופסקת כאשר אדם נפטר) קנס אי ההצהרה במועד מהווה ענישה אזרחית שאחת ממטרותיה הנה אכיפה מיטבית של גביית המס.
גם המוות לא משחרר מתשלום מיסים: עזבון ישלם קנס אי הצהרה למרות שהמוכר נפטר