נדחתה טענת יורשים שמכרו נכס מסחרי שהוחזק ע”י אביהם במשך כ 50 שנה, כי הוא לא ביקש מעולם ניכוי פחת. נקבע כי ברירת המחדל בבחינת החבות במס שבח היא קביעה כי הנישום ניכה את מלוא הסכומים הניתנים לניכוי כפחת מהכנסתו החייבת בגין נכס מקרקעין בפני פקיד השומה.
לא ניתן להכיר בעלות בנייה של נכס על הקרקע, שכן לא הוכח כי נוכה פחת בגינו מההכנסות החייבות במס.