בית המשפט העליון קובע, כי מעשי המשיבים מהווים עבירה לפי סעיף 117(ב) לחוק מע"מ, שכן נתמלא יסוד ה"כוונה להתחמק מתשלום מס", הנדרש בסעיף. "עוסק המסתמך על חשבונית שאינה משקפת עסקת אמת, לניכוי תשומות - מתכוון להקטין בדרך זו, שלא כדין, את סכום המע"מ שעליו לשלם, ובכך יש משום כוונה להתחמק מתשלום מס. השאלה אם העוסק ידע או חשד, כי העוסק שהוציא את החשבונית הכוזבת לא שילם למס ערך מוסף את סכום המע"מ הנקוב בחשבונית, אינה מעלה או מורידה...".
