העליון קבע כי בעסקת תווך שאחד הצדדים ישראלי והשני זר, העמלה שמשולמת ע"י שני הצדדים חייבת במע"מ בשיעור מלא. תכלית החוק היא עידוד עוסקים ישראליים לייצא את שירותיהם אל מחוץ לגבולות ישראל, תכלית זו אינה מתקיימת שעה שהשירות ניתן בישראל לתושב ישראל – גם אם מעורב בעסקה תושב זר.