המחוזי קבע כי בין עמותה המפעילה קבוצת כדורגל בליגה נמוכה ובין השחקנים מתקיימים יחסי עובד מעביד ומשכך יש לחייבה בתשלום מס שכר. בדיווחיה לפקיד השומה, העמותה הציגה את השחקנים כעובדיה השכירים. לא בנקל יתאפשר לנישום לדווח באופן אחד, ומאוחר יותר כשהדבר נוח לו – להתנער ממצג שהוא עצמו יצר.
הן מכוח המבחנים המקובלים בדיני העבודה, והן מכח מבחן ייחודי לדיני המס, יש לראות בשכר ששולם לשחקנים כשכר עבודה