ביהמ"ש המחוזי בירושלים פסק כי פקיד השומה אינו יכול לטעון לעסקה מלאכותית, במובן סעיף 86 לפקודת מס ההכנסה, כטענה חלופית, מקום בו אינו חולק על עצם העיסקה ומהותה בטענתו העיקרית.