בית המשפט העליון דחה לחלוטין את טענת המערערות כי במסגרת ערעורי מס אין מקום לדרוש מנישום מערער הפקדת ערובה בקובעו כי טענות אלו עומדות בסתירה חזיתית לתקנות ערעור מע"מ ולתקנות ערעור מס הכנסה.