בית המשפט העליון אפשר לנישום לעלות טענות חדשות במסגרת ערעור מס למרות שהטענות לא עלו בשלב ההשגה בפני רשויות המס. זאת, שכן פקיד השומה היה מודע לקיומן של הטענות עוד בשלבים המוקדמים (לדוגמא, הטענות עלו במסגרת הדיון המקדמי בפני בית המשפט).