בהלכה תקדימית קבעו שלושת שופטי בית המשפט העליון פה אחד כי לשון פקודת מס הכנסה הינה שלא ניתן להוריש את ההפסדים לצרכי מס, ולא ניתן לקרוא את הסדרי הפקודה באופן אחר. במילים אחרות, זכות הקיזוז של הפסדים לצרכי מס היא 'זכות אישית' הנתונה לנישום בלבד ואיננה ניתנת להעברה ולהורשה בפני עצמה. ובלשון בית המשפט: "לא כל זכות ניתן להוריש".
