בית המשפט העליון: למקרא עמדתו של פקיד השומה במקרה הנדון (כי סעיף 94ב(א1) לפקודת מס הכנסה כלל אינו חל על יחידים אלא רק על חברות, חרף העדר כל עיגון לשוני לכך בסעיף); עשוי להתקבל הרושם כי גישתן הפרשנית של רשויות המס מבטאת ניסיון לצמצם ככל הניתן את היקף פרישׂתן של ההוראות המיטיבות עם הנישומים על פני החתירה למס אמת.